Créance client : définition, conséquences et conseils  

BFR: payer et se faire payer     

Les créances clients sont un élément très important pour comprendre l’état de la trésorerie des entreprises.  

En effet, la bonne gestion des créances clients peut permettre à l’entreprise de disposer de plus de liquidités. Qu’est-ce qu’une créance client ? Comment l’inscrire au bilan ? Quels sont les impacts des créances clients sur la santé financière de l’entreprise ?

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Qu’est-ce qu’une créance client ?

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Une créance client représente une somme d’argent que l’entreprise doit recevoir de la part de ses clients. Dans la plupart des secteurs, les prestations fournies par les entreprises ne sont payées qu'à posteriori. Les caractéristiques d’une créance client sont les suivantes : 

• La prestation (bien ou service) a été fournie au client
• La facture de la prestation a été émise et transmise au client
• Le client n’a pas encore réglé la facture au prestataire

Avant toute transaction commerciale, le prestataire et le client se mettent d’accord sur un délai de paiement, au terme duquel le client devra payer le prestataire. 

Dès que le délai de paiement est dépassé, on dit que la créance est recouvrable. Par conséquent, la créance client commence dès que la prestation a été fournie et se termine lorsque le client s’acquitte de la somme à régler, au terme du délai de paiement.

La durée du délai de paiement est en partie fixée par la loi. En effet, en France, ce délai est limité à 45 jours fin de mois ou 60 jours à compter de la date de facturation. Par défaut et en l’absence d’accord entre les parties, le délai de paiement est de 30 jours. 

Bon à savoir

 créances client 

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Les différents types de créance client

Il existe plusieurs types de créance client, qu’il convient de distinguer. Le statut de la créance aura un impact sur le traitement de la créance client au bilan.

• La créance non échue : la créance n’est pas encore exigible car le délai de paiement n’a pas encore été dépassé
• La créance échue : on dit que la créance est échue quand le délai de paiement est dépassé. Le paiement est alors exigible. 
• La créance impayée : désigne les créances dont la date de paiement est dépassé. et que le client n’a pas payé.
• La créance litigieuse : le client ne paie pas car il considère que la prestation délivrée est incomplète.
• La créance douteuse : l’entreprise considère que le client ne paiera pas totalement (ou pas du tout) les prestations délivrées.
• La créance irrécouvrable : il est certain que le client ne réglera pas ses dettes envers le prestataire. En attestant de l’irrécouvrabilité de la créance, l’entreprise pourra récupérer la TVA liée à la créance.
• La créance ancienne : désigne les créances qui n’ont jamais été recouvrées. Après deux ans, il n’est plus possible d’entamer des procédures judiciaires pour assurer le recouvrement de ces créances client.

Astuce

 audit des créances créances échues 

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Traitement de la créance client dans le bilan

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Créance client : à l’actif ou au passif ?

Les créances clients font partie intégrante de l’actif du bilan. En effet, il s’agit d’une garantie pour l’entreprise de recevoir un paiement. Plus précisément, les créances clients sont inscrites dans la catégorie « actif circulant ». 

Lorsque la prestation est facturée au client et que la créance est non échue, il convient d’opérer les changements suivants au bilan : 

• Créditer le compte 70, nommé « Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises »
• Débiter le compte 411, le compte « Clients »

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Suivre les créances payées et les créances douteuses ou litigieuses

La place des créances clients dans le bilan change avec le statut de la créance. Elles sont comptées dans les créances clients et comptes rattachés.

Lorsque la date d’échéance est dépassée, que la créance devient recouvrable et que le client ne paie pas, il faut : 

• Créditer le compte créance client 411
• Débiter le compte 416, qui correspond aux « clients douteux ou litigieux »

Si l’entreprise doute que le client procédera au paiement de la créance, il faut enregistrer une provision pour dépréciation de la créance client, c’est-à-dire : 

• Créditer le compte 491, qui détaille les « Provisions pour dépréciation des comptes clients »
• Débiter le compte 681, pour les « Dotations aux provisions »

Si le client finit par régler la facture et payer les prestations, il convient de reprendre la provision et d’enregistrer le paiement, ce qui signifie : 

• Créditer le compte 416, qui désigne les « clients douteux ou litigieux »
• Créditer le compte 781, à savoir le compte de « Reprises sur provisions »
• Débiter le compte 512 correspondant à la « Banque »
• Débiter le compte 491 (« Provisions pour dépréciation des comptes clients »)

Enfin, si la créance est irrécouvrable, les impacts sur le bilan sont les suivants : 

• Crédit du compte 416, « Clients douteux ou litigieux »
• Débit du compte « Pertes sur créances irrécouvrables » (654)

Bonne pratique

Avoir une connaissance fine de l’état de ses créances clients permet de mieux appréhender le risque client, et d’anticiper les retards de paiement, les impayés et les pertes. 

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Les impacts des créances clients sur l’entreprise

Les créances clients ont un impact significatif sur la santé financière des entreprises. En effet, il s’agit d’une des premières causes de faillites en France. 

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Pour la trésorerie

Premièrement, les créances clients ont un impact sur la trésorerie de l’entreprise. En effet, les créances non payées et ou avec retard de paiement peuvent réduire la liquidité de l’entreprise. 

Concrètement, si les créances client s’accumulent alors que les fournisseurs veulent être payés dans des délais courts, l’entreprise ne peut plus payer ses fournisseurs à temps. L’entreprise peut alors avoir une mauvaise réputation aux yeux des fournisseurs, en plus de ne pas être capable de financer ses activités courantes. 

Bon à savoir

Il est possible de contracter une assurance créances clients pour se protéger contre les créances impayées. Les contrats d’assurance-crédit indemnisent l’entreprise entre 60% et 100% de la créance impayée.

De plus, les compagnies d’assurance proposent d’analyser la situation financière des clients et prospects afin d’éviter toute situation d’impayé en amont des transactions.

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Pour le Besoin en fonds de roulement (BFR)

Le besoin en fonds de roulement est le montant de trésorerie dont l’entreprise a besoin pour financer son activité quotidienne. C’est l’écart entre les créances possédées par l’entreprise et les paiements qu’elle doit effectuer. 

Besoin en Fonds de roulement = Stocks + Créances clients - Dettes fournisseurs 

La formule du BFR montre bien qu’une augmentation des créances clients fait augmenter le besoin en fonds de roulement si les dettes fournisseurs et les stocks sont fixes. 

Par conséquent, en cas d’augmentation des créances clients, l’entreprise va utiliser une grande partie de sa trésorerie disponible pour financer ses activités quotidiennes. 

Dans les pires cas, l’entreprise peut être contrainte de faire un crédit ou de déposer le bilan à cause d’une mauvaise gestion du poste client.

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Gérer le recouvrement des créances client

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Étant donné les impacts importants des créances clients sur la santé financière de l’entreprise, il convient de savoir gérer le recouvrement des créances clients afin d’éviter tout manque de trésorerie qui pourrait menacer l’activité de l’entreprise.

Astuce

La gestion efficace des créances clients peut permettre d’éviter les procédures de recouvrement. En effet, certains logiciels permettent d’automatiser l’envoi des factures, d’envoyer automatiquement des rappels de paiement et d’opérer un suivi détaillé de l’état des créances client.

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Tout d’abord, il est important de comprendre ce qu’est une créance recouvrable. Une créance client est dite recouvrable lorsqu’elle est certaine, liquide et exigible. Concrètement : 

• Il existe un contrat entre le fournisseur et le client. Il peut s’agir d’un bon de livraison ou d’un devis signé par exemple. La créance est certaine.
• De plus, la créance est associée à un montant précisé dans une facture. On dit que la créance est liquide.
• Enfin, l’échéance de la créance est dépassée, ce qui signifie que la créance est exigible.

Si ces trois conditions sont respectées, alors la créance client est recouvrable. Dans ce cas, il est possible d’engager les procédures de recouvrement des créances clients. 

Lorsque la date d’échéance de la créance client est dépassée, l’entreprise créancière peut procéder à un recouvrement à l’amiable, via des mails ou lettres de relance ou des appels téléphoniques dès que la date d’échéance est dépassée. Si ces relances sont inefficaces, l’entreprise peut envoyer une mise en demeure au client débiteur. 

Si le client ne règle pas la facture malgré les relances, l’entreprise créancière peut alors enclencher la procédure de recouvrement judiciaire. Il existe deux types de procédures de recouvrement judiciaire : 

• La procédure simplifiée, qui s’applique aux créances client de moins de 5 000€. L’intervention d’un juge n’est pas nécessaire et l’huissier délivre un titre exécutoire si le débiteur accepte la procédure.
• La procédure classique d’injonction à payer, ou l’assignation du client en paiement.

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Créances clients : ratios importants

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Les créances clients peuvent servir à calculer de nombreux ratios qui reflètent la santé financière de l’entreprise.

‍Les encours clients

‍Le calcul des encours client permet de connaître le montant de tout ce qui n’a pas encore été payé par les clients, mais qui a fait l’objet d’une facture ou d’un devis signé par les clients. 

Encours clients = factures non échues + factures échues + factures à émettre

Connaître ce ratio permet d’avoir une idée du montant qui alimentera la trésorerie dans le futur grâce au poste client, si tous les encours clients sont réglés.Le délai moyen de paiementLe délai moyen de paiement permet de savoir combien de temps les clients prennent en moyenne pour régler leurs factures. Ce ratio est également appelé le DSO pour Days Sales Outstanding.

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DSO = (créances client d’une période / chiffre d’affaires de la période) x nombre de jours de la période.

En général, les entreprises calculent leur DSO à l’année, en utilisant 360 ou 365 jours. Cela leur permet de suivre les évolutions d’un DSO d’une année sur l’autre.Ce ratio permet de connaître les délais de paiement. Le DSO varie fortement selon les industries mais également l’importance et le pouvoir de négociation des clients. Il est primordial de le comparer à celui de ses concurrents afin de savoir s’il serait possible pour l’entreprise d’exiger des délais de paiement plus courts à ses clients.

Par conséquent, les créances client sont un indicateur à suivre de très près afin de comprendre et d’anticiper un manque de trésorerie.

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Ce qu’il faut retenir sur les créances clients

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1. Une créance client est une somme d'argent due par un client pour des prestations fournies. Les créances peuvent être non échues, échues, impayées, litigieuses, douteuses, irrécouvrables ou anciennes, et leur statut impacte leur traitement comptable.
2. Les créances clients affectent directement la trésorerie et le besoin en fonds de roulement (BFR). Des créances non payées peuvent réduire la liquidité de l'entreprise, compliquer le paiement des fournisseurs et augmenter le BFR.
3. Une gestion efficace des créances clients, incluant des procédures de suivi et de relance, permet de maintenir une trésorerie saine. En cas de non-paiement, des procédures de recouvrement amiable ou judiciaire peuvent être engagées pour récupérer les sommes dues.

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